相続　106　遺留分の額と遺留分侵害額の具体的計算法（その2）

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菊池捷男

きくちとしお

弁護士法人菊池綜合法律事務所

[ 岡山市北区 ]

職種

弁護士

コラム

公開日: 2011-01-21

相続　106　遺留分の額と遺留分侵害額の具体的計算法（その2）

1　前提　
ア　夫（被相続人）が死亡する3年前、長男に自宅購入資金として3000万円を贈与
イ　夫が死亡する半年前に、甥と姪に留学費用と結婚費用として合計1000万円を贈与
ウ　夫が死亡した。
エ　相続人は妻と長男と長女の3人であった。
オ　その法定相続分は、妻が1/2、長男が1/4，長女が1/4である。
カ　相続開始時の財産は1億円であった。しかし負債（相続債務）が2000万円あった。この相続債務は、相続人が法定相続分で負担するので、妻が1000万円、長男と長女が500万円を相続することになる。
キ　遺留分（割合）は法定相続分の1/2
ク　夫は「長男に7000万円を、長女には15000万円を、妻には1500万円をそれぞれ相続させる。」との遺言を残していた。

2　遺留分算定の基礎となる財産額
被相続人が相続開始の時に有していた財産全体の価額1億円（a）+贈与した財産の価額4000万円（b）－債務の全額2000万円（c）＝遺留分算定の基礎となる財産額1億2000万円（d）
注意：（b）の贈与について。
相続人以外の第三者への贈与は相続開始前1年以内のものに限られるが、相続人への贈与には時間的制限はないので、この例では、長男への贈与、甥・姪への贈与合計4000万円が遺留分算定の基礎となる財産額に含まれる。

3　遺留分の額
⑴　妻の遺留分額
遺留分算定の基礎となる財産額1億2000万円（d）×遺留分の割合1/2×法定相続分1/2－特別受益財産を得ているときはその価額0（g）＝遺留分の額3000万円

⑵　長男の遺留分額
遺留分算定の基礎となる財産額1億2000万円（d）×遺留分の割合1/2×法定相続分1/4－特別受益財産を得ているときはその価額3000万円（g）＝遺留分の額0（h　計算上は－になるがここでは0）

⑶　長女の遺留分額
遺留分算定の基礎となる財産額1億2000万円（d）×遺留分の割合1/2×法定相続分1/4－特別受益財産を得ているときはその価額0（g）＝遺留分の額1500万円（h）

注意：（g）の「特別受益財産」の中には「相続によって得た財産」は含まれません。「相続によって得た財産」は3の遺留分侵害額の計算の際に引かれることになります。したがって、ここでは「特別受益財産」は贈与された財産のみになります。

3　遺留分の侵害額について
⑴　妻の遺留分侵害の額
遺留分の額（h）3000万円－相続によって得た財産1500万円（i）+負担すべき相続債務の額1000万円＝遺留分の侵害額（k）2500万円
⑵　長女の遺留分侵害の額
遺留分の額（h）1500万円－相続によって得た財産1500万円（i）+負担すべき相続債務の額500万円＝遺留分の侵害額（k）500万円

4　遺留分が回復された場合の結果
⑴　妻の遺留分が回復された場合
相続によって得た1500万円+遺留分侵害額2500万円＝4000万円が確保できます。
しかし、一方で相続債務1000万円を負担します。
⑵　長女の遺留分が回復した場合
相続によって得た1500万円+遺留分侵害額500万円＝2000万円が確保できます。
しかし、一方で相続債務500万円を負担します。
⑶　長男の得た財産
相続財産からは、相続で得た7000万円－妻（長男の母）への遺留分返還額2500万円－長女への返還額500万円＝4000万円が確保できますが、生前3000万円の贈与を受けていますので、合計すると7000万円を被相続人から得たことになります。
しかし、一方で相続債務500万円を負担します。